文 | 邵未來(lái)

源 | 勞動(dòng)報(bào)

明年起，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)將由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收。近日，李總理明確強(qiáng)調(diào)，要確保社?，F(xiàn)有征收政策穩(wěn)定，在社保征收機(jī)構(gòu)改革到位前絕不允許擅自調(diào)整。確保“總體上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)”。

那么此次改革到底“變”了哪些地方？又將帶來(lái)哪些影響？上海江三角律師事務(wù)所陸敬波律師，講述了有關(guān)社保稅征會(huì)給企業(yè)、職工帶來(lái)的影響。

新政帶來(lái)哪些變化？

其實(shí)*大的變化在于征繳主體。

■ 改革前，稅務(wù)機(jī)關(guān)代征、社保部門(mén)征收并存，標(biāo)準(zhǔn)不一，執(zhí)法欠嚴(yán)。

■ 改革后，稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收、全面負(fù)責(zé)，執(zhí)法手段更多，執(zhí)法力量更強(qiáng)，執(zhí)法力度或會(huì)更大。

從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，低標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)執(zhí)法將是社保征收的大方向。逐步的執(zhí)法趨嚴(yán)是大勢(shì)所趨。

那么，有哪些規(guī)則保持不變？

這次李總理也強(qiáng)調(diào)，各地一律保持現(xiàn)有的社保政策不變。

這也意味著，調(diào)整后——

■社保種類(lèi)依舊未變。還是養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、失業(yè)、生育五類(lèi)。

■ 繳費(fèi)主體也未變。還是用人單位和勞動(dòng)者共同繳費(fèi)。

■ 繳費(fèi)基數(shù)同樣未變。還是包括績(jī)效獎(jiǎng)金、年終獎(jiǎng)金等員工全部收入構(gòu)成“工資總額”。

因此嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，社保繳費(fèi)基數(shù)自始就應(yīng)與個(gè)稅基數(shù)基本一致。

■ 法律責(zé)任未變。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，用人單位欠繳社保費(fèi)的，將被責(zé)令限期繳納，逾期仍不繳納的，還應(yīng)自欠繳之日起，按日加收滯納金并對(duì)主要責(zé)任人處以罰款。

就法律規(guī)定而言，“社保稅征”并沒(méi)有增加用人單位和勞動(dòng)者的負(fù)擔(dān)，而僅是加強(qiáng)了執(zhí)法力度。是否意味著“社保入稅”？我認(rèn)為這次改革應(yīng)該稱(chēng)為“社保稅征”。

“社保費(fèi)”變成“社保稅”？

目前有一種聲音認(rèn)為“社保費(fèi)”變成了“社保稅”，其實(shí)并不正確——稅的征收屬于稅法體系調(diào)整的范圍，社保費(fèi)的征收是屬于社會(huì)保險(xiǎn)法體系調(diào)整的范圍，二者在法律適用上有著本質(zhì)的區(qū)別，因而在法律責(zé)任上也不相同。

例如，欠繳社保費(fèi)只是違法而非犯罪，而根據(jù)《稅收征收管理法》和《刑法》的規(guī)定，逃稅則可能構(gòu)成刑事犯罪。 本次“社保稅征”改革并未將“費(fèi)”改為“稅”。不過(guò)，未來(lái)我國(guó)有可能向著“社保稅”的方向前進(jìn)。

新的變化為“社保稅管”？

也有說(shuō)法稱(chēng)新的變化為“社保稅管”，這種說(shuō)法也不準(zhǔn)確。

雖然稅務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)社保費(fèi)用的征收，但是具體到費(fèi)用的統(tǒng)籌、管理、支付，還是通過(guò)人社局社保中心完成。因此合理的講法應(yīng)為“社保稅征”。

這種情況下對(duì)哪些企業(yè)的影響較大？

在現(xiàn)有征繳體制下，由于社保部門(mén)核定的繳費(fèi)額和稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的企業(yè)工資數(shù)據(jù)沒(méi)有互通，因此諸多用人單位存在“兩本賬”，并未按實(shí)際工資總額繳納社保費(fèi)。

而改革后，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以利用先進(jìn)的征收手段，通過(guò)金稅工程三期與社保、工商、公安、海關(guān)、銀行等單位進(jìn)行數(shù)據(jù)共享，將社保征收與稅收征管工作進(jìn)行整合與對(duì)比——因而用人單位虛報(bào)社保數(shù)據(jù)的空間將被大大壓縮。

目前來(lái)看↓↓↓

■ 外資企業(yè)社保合規(guī)程度較高，本次改革對(duì)其影響有限。

■ 國(guó)有企業(yè)社保繳納比較合規(guī)，對(duì)“社保稅征”引發(fā)的成本上升，其承受能力也相對(duì)強(qiáng)。

■ 民營(yíng)企業(yè)由于存在大量的社保違規(guī)行為，因而受到的沖擊也*大，也是焦慮最為集中的一個(gè)群體。

民營(yíng)企業(yè)負(fù)擔(dān)將加重？

對(duì)于這點(diǎn)，總理已經(jīng)反復(fù)強(qiáng)調(diào)：“總體上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)”。

在我看來(lái)，聚焦點(diǎn)就是改革過(guò)渡期要保持平穩(wěn)。“社保稅征”是一次重大改革，其落地不能簡(jiǎn)單粗暴地“一刀切”，而是一個(gè)循序漸進(jìn)、使各方逐漸適應(yīng)的過(guò)程，也就是“軟著陸”。這個(gè)過(guò)渡期就是“軟著陸”中的一個(gè)點(diǎn)。過(guò)渡期要平穩(wěn)，要禁止突擊式、運(yùn)動(dòng)式的清繳。

短短一個(gè)月內(nèi)，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議兩次提到相關(guān)內(nèi)容，并且反復(fù)強(qiáng)調(diào)不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期。其中第二次還使用了“禁止”、“追究責(zé)任”這樣的詞，說(shuō)明了社會(huì)各界尤其是企業(yè)對(duì)于社保稅征體制變化后存在很大的擔(dān)憂(yōu)，國(guó)務(wù)院對(duì)這件事也非常重視。

李總理已經(jīng)明確表態(tài)，各地社保政策不變，有關(guān)部門(mén)要派出督查人員督查地方工作，決不允許自行調(diào)整和集中清繳。

國(guó)務(wù)院督查組和審計(jì)署要隨機(jī)開(kāi)展暗訪，發(fā)現(xiàn)此類(lèi)問(wèn)題要堅(jiān)決予以糾正，對(duì)有令不行、有禁不止等行為要嚴(yán)肅處理。

改革后企業(yè)是否需要擔(dān)心？

雖然說(shuō)不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，并不意味社保稅征改革前后沒(méi)有變化?？偫淼谋響B(tài)是針對(duì)過(guò)渡期的一種安排和強(qiáng)調(diào)。企業(yè)不能以為沒(méi)有變化，抱著無(wú)所謂的態(tài)度應(yīng)對(duì)。

企業(yè)要加強(qiáng)合規(guī)管理，還是要意識(shí)到，過(guò)渡期之后，社保的繳納還是將趨于規(guī)范化、合法化。對(duì)這一點(diǎn)，企業(yè)要有清醒的認(rèn)識(shí)，提前準(zhǔn)備，加強(qiáng)合規(guī)管理，做出相應(yīng)的調(diào)整措施。

企業(yè)從前期的野蠻生長(zhǎng)，到逐步走向有序規(guī)范，是企業(yè)發(fā)展的必然結(jié)果。這樣看來(lái)，新政也加速了企業(yè)轉(zhuǎn)型規(guī)范，否則，就會(huì)被市場(chǎng)淘汰出局。

那么，企業(yè)可能會(huì)怎么操作？

合法合規(guī)是用人單位穩(wěn)定發(fā)展的重要保障，因此面對(duì)“社保稅征”的大勢(shì)，用人單位首先應(yīng)當(dāng)確立合規(guī)意識(shí)、糾正違規(guī)行為，在此前提之下，再采取符合法律規(guī)定的、具備可操作性的方法加以應(yīng)變，以盡可能平穩(wěn)地度過(guò)改革“陣痛期”。

一方面，企業(yè)可能會(huì)通過(guò)減員降低人工成本、增效創(chuàng)造更多價(jià)值。

今后，多樣用工同樣會(huì)更多出現(xiàn)，其中包括——

■ 通過(guò)勞務(wù)派遣關(guān)系轉(zhuǎn)嫁成本

■ 采用勞務(wù)外包、業(yè)務(wù)外包與眾包等外包模式，化勞動(dòng)關(guān)系為商業(yè)合作關(guān)系，減少人工支出

■ 更多聘用退休人員，發(fā)揮退休返聘關(guān)系的低成本優(yōu)勢(shì)

■ 擴(kuò)大非全日制用工在部分崗位的應(yīng)用

■ 聘用事業(yè)單位的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員到企業(yè)兼職

■ 通過(guò)校企聯(lián)合的渠道與在校生建立實(shí)習(xí)關(guān)系

■ 根據(jù)國(guó)家和地方的促就業(yè)政策，建立見(jiàn)習(xí)基地、招聘見(jiàn)習(xí)生，可享受一定的補(bǔ)貼等

此外，機(jī)器換人是某些行業(yè)的大趨勢(shì)，用人單位可以在各個(gè)環(huán)節(jié)加大科技投入與應(yīng)用以減少用工總量，在降低人工成本和管理成本的同時(shí)，一并提升生產(chǎn)效率，可謂一舉多得。

職工福利會(huì)受到影響嗎？

社保征繳力度加強(qiáng)之后，對(duì)于之前未依法繳納尤其是未足額繳納社保的勞動(dòng)者而言，其影響可謂是“此消彼長(zhǎng)”。

■ 所謂“消”，是指勞動(dòng)者的到手收入會(huì)有一定的下降。

■ 所謂“長(zhǎng)”，是指勞動(dòng)者所享受的社會(huì)保險(xiǎn)待遇則將從無(wú)到有或從少到多，并且除養(yǎng)

老保險(xiǎn)待遇需要等到退休之后才能享受外，其他醫(yī)療、生育、失業(yè)、工傷四險(xiǎn)則可在相應(yīng)情形發(fā)生時(shí)“立即見(jiàn)效”（部分險(xiǎn)種要求連續(xù)繳滿(mǎn)一年才能享受相應(yīng)待遇）。

也正因?yàn)榇舜胃母飳?duì)于勞動(dòng)者而言受益力度更大，也會(huì)進(jìn)一步激勵(lì)勞動(dòng)者就用人單位的社保違規(guī)行為發(fā)起維權(quán)。

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